從4月1日開(kāi)始降稅率了，這個(gè)相信大家都應(yīng)該清楚了。作為一個(gè)財(cái)務(wù)人，趕緊來(lái)看看！

01、4月1日起，每一張發(fā)票都要檢查

4月1日之前，會(huì)重點(diǎn)檢查納稅人錯(cuò)誤的提前按照新稅率如13%、9%開(kāi)具發(fā)票的情況。新稅率從4月1日開(kāi)始正式實(shí)施，因此切記不要提前選擇新稅率開(kāi)票。

4月1日之后，會(huì)重點(diǎn)檢查企業(yè)錯(cuò)誤的用老稅率開(kāi)具發(fā)票的情況。目前只有2種情況在4月1日后可以開(kāi)具老稅率的發(fā)票，分別案例說(shuō)明一下：

案例1：

企業(yè)2019年3月向客戶(hù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物，但由于各種原因客戶(hù)未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對(duì)該項(xiàng)銷(xiāo)售貨物行為做了“未開(kāi)票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。4月，客戶(hù)索要發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。

總結(jié)：

納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。

3月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫(xiě)“未開(kāi)票收入”如下：（圖未開(kāi)票收入）

4月份按照16%稅率開(kāi)具了發(fā)票的時(shí)候，4月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫(xiě)“未開(kāi)票收入”相應(yīng)的負(fù)數(shù)，如下：（圖4月未開(kāi)票收入）

案例2：

A企業(yè)在3月8日向B企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，當(dāng)日開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率16%。4月3日，B企業(yè)提出，該批貨物質(zhì)量存在問(wèn)題。經(jīng)協(xié)商后，A企業(yè)同意給予銷(xiāo)售折讓處理。

（1）如B企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證，則A企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，仍按照16%稅率開(kāi)具銷(xiāo)售折讓的紅字發(fā)票。

（2）如B企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則B企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，A企業(yè)仍按照16%稅率開(kāi)具銷(xiāo)售折讓的紅字發(fā)票。

總結(jié)：

納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照16%、10%稅率開(kāi)具紅字發(fā)票沖回；

納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤的，先按照16%、10%稅率開(kāi)具紅字發(fā)票沖回后，再按照16%、10%稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

02、4月車(chē)票抵扣提醒

4月1日起，不是每張車(chē)票都可抵扣增值稅！注意8個(gè)提醒！（圖車(chē)票）

一、相關(guān)政策

財(cái)政部稅務(wù)總局

海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

二、八個(gè)提醒

提醒一：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以計(jì)算抵扣增值稅。

提醒二：票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

提醒三：對(duì)于專(zhuān)門(mén)用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差客票不得計(jì)算抵扣。

提醒四：車(chē)票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來(lái)抵扣增值稅。

提醒五：對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車(chē)票等，不得計(jì)算抵扣。

提醒六：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價(jià)+燃油附加費(fèi)。

提醒七：車(chē)票抵扣不是按照車(chē)票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

提醒八：車(chē)票計(jì)算抵扣的增值稅應(yīng)填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表附列資料（二）第10行：